FDW88 schreef op 8 september 2020 20:22:
[...]
Is het niet zo dat de fair value niets meer en minder is dan het restant wat niet verrekend kon worden? Nee.
Een deferred tax asset wordt juist gevormd tot het bedrag waarvan het waarschijnlijk is dat er fiscale winst beschikbaar zal zijn voor de verrekening (RL 272.306 / IAS 12.24).
Voor beschikbare voorwaartse verliescompensatie en nog niet gebruikte fiscale verrekeningsmogelijkheden dient een latente belastingvordering / deferred tax asset te worden opgenomen voor zover het waarschijnlijk is dat er toekomstige fiscale winst beschikbaar zal zijn waarmee verliezen kunnen worden gecompenseerd en verrekeningsmogelijkheden kunnen worden benut (RL 272.311 / IAS 12.34).
De enige (creatieve)variant die er in zit is toch dat wat je maximaal wenst te verrekenen icm wat je maximaal kunt verrekenen? Ja dat klopt, je kunt hier tot zekere hoogte creatief in zijn, en de andere subjectiviteit zit in de bepaling van de omvang van de toekomstige beschikbare fiscale winsten. Hoe hoger, hoe meer ''on balance''.
Zoals uit deze voorschriften blijkt, stellen de RJ en de IASB de waardering van latente belastingvorderingen in eerste instantie afhankelijk van de door de ondernemingsleiding geschatte waarschijnlijkheid van het beschikbaar komen van toekomstige fiscale winst. Dit door de RJ en de IASB geformuleerde ‘waarschijnlijkheidscriterium van het beschikbaar komen van fiscale winsten’ slaat op een situatie van onzekerheid. Gelukkig tekent een extern accountant, die de geschatte waarschijnlijkheid heeft gecontroleerd.
Prettige avond.